Пониженные тарифы страховых взносов — так называется новая статья налогового кодекса. Каждый работодатель обязан платить социальные взносы своего работника. Разберёмся с тем, сколько надо платить и кому можно уменьшить социальные взносы.
Виды выплат
Для начала важно определить, куда и за что мы платим.
Законодательство устанавливает три вида социальных взносов:
- Взносы на обязательное пенсионное страхование (взносы в ПФР)
- Взносы на обязательное медицинское страхование (взносы на ОМС)
- Взносы на случай временной не трудоспособности и материнства (взносы в ФСС)
Начислять указанные взносы следует с вознаграждений в пользу физических лиц:
- С гонораров по трудовому договору начисляем все три вида социальных взносов: ПФР, ОМС, ФСС
- По гражданско-правовым договорам (договоры подряда, например) всем физическим лицам, кроме тех, кто имеет статус предпринимателя, нотариуса. Подробно перечислено в статье 420 НК РФ. С таких гонораров начисляем только ПФР и ОМС.
Стандартные ставки
Итак, если вы никак не сможете подвести свою деятельность под нормы, о которых мы расскажем ниже, то платить вам придется:
- Взносы в ПФР — 22% (с доходов не более 876 тыс. руб. в течение расчетного года, далее — 10%)
- Взносы на ОМС — 5,1%
- Взносы в ФСС — 2,9% (с доходов не более 755 тыс. рублей в течение расчетного года, далее — 0%)
Всего получается 30% — это стандартная социальная нагрузка на работодателя. В 2017 году предусмотрен целый ряд оснований для снижения этой величины.
Пониженные тарифы соц. взносов.
Ниже перечисленные тарифы действуют в пределах выплат до 876 тыс. рублей для ПФР и 755 тыс. рублей для ФСС. Это означает, что как только сумма начисленного в пользу конкретного физического лица превысила предельную сумму, то пониженный тариф для него не применяется, начинает действовать стандартный при таком доходе.
Итак, все завит от вида деятельности вашего предприятия и режима налогообложения:
- Если вы осуществляете деятельность в сфере информационных технологий (ОКВЭД2 группы 62,63), то
- ПФР — 8%
- ОМС — 4%
- ФСС — 2%
- Всего нагрузка составляет 14%
Для использования этой нормы потребуется получить государственную аккредитацию (это не сложная процедура, мы вышлем инструкцию по запросу). Кроме того, доля доходов по данному ОКВЭД должна быть не менее 90% от общей выручки предприятия, среднесписочная численность не менее семи человек.
- ИП, применяющее патентную систему налогообложения
- ПФР — 20%
- ОМС — 0%
- ФСС — 0%
- Всего нагрузка составляет 20%
- Аптечные организации (ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность) на ЕНВД
- ПФР — 20%
- ОМС — 0%
- ФСС — 0%
- Всего нагрузка составляет 20%
- Благотворительные организации на УСН
- ПФР — 20%
- ОМС — 0%
- ФСС — 0%
- Всего нагрузка составляет 20%
- Некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального)
- ПФР — 20%
- ОМС — 0%
- ФСС — 0%
- Всего нагрузка составляет 20%
- Организации (ИП) на УСН с определенным видом деятельности
- ПФР — 20%
- ОМС — 0%
- ФСС — 0%
- Всего нагрузка составляет 20%
На этой норме льготы следует остановиться отдельно.
Во-первых, выручка от льготируемого вида деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов. При этом, ваша годовая выручка не должена превышать 79 млн. руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода. Будьте аккуратны при применении льготы.
Во-вторых, норма работает не для всех. Понижать тарифы имеют право только те, кто имеет виды деятельности, указанные в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Упомянутый пункт обширен, ниже мы приведем те виды, которые наиболее часто встречаются в нашей практике:
- производство пищевых продуктов;
- производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
- текстильное и швейное производство;
- производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
- обработка древесины и производство изделий из дерева;
- производство мебели;
- производство спортивных товаров;
- производство игр и игрушек;
- научные исследования и разработки;
- образование;
- здравоохранение и предоставление социальных услуг;
- деятельность спортивных объектов;
- прочая деятельность в области спорта;
- строительство;
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
- транспорт и связь;
- предоставление персональных услуг;
- производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
- ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
- управление недвижимым имуществом;
- деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 1 настоящей статьи;
- розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
Как это работает на практике
На практике особых сложностей нет. Если вы имеете «правильный ОКВЭД2», если вы выполняете остальные требования закона (о режиме налогообложения и суммах доходов) , то берете отчет новой формы (Расчет по страховым взносам) и указываете там положенные пониженные ставки. Никаких дополнительных разрешений нигде получать не нужно.
Действуйте! И считайте деньги:)
